Hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định 2026

Hoàn thuế GTGT đầu vào là việc cơ quan thuế hoàn trả số thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp đã nộp hoặc đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa được khấu trừ hết.

Đây là quyền lợi quan trọng giúp doanh nghiệp (đặc biệt là doanh nghiệp xuất khẩu và doanh nghiệp có dự án đầu tư) cải thiện dòng tiền.

Dưới đây là tổng hợp đầy đủ các quy định hiện hành theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, Nghị định 181/2025/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, hướng dẫn năm 2026.

1. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT đầu vào

Theo Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 và các Điều 29, 30, 31, 32 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được hoàn thuế trong các trường hợp chính sau:

1.1. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
• Được hoàn theo tháng hoặc quý.
• Không áp dụng đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu nguyên trạng sang nước khác (không qua sản xuất, gia công).

1.2. Hoàn thuế đối với dự án đầu tư

• Dự án đầu tư mới hoặc mở rộng đang trong giai đoạn đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên (sau khi đã bù trừ với thuế phải nộp từ hoạt động kinh doanh hiện hữu nếu có).

1.3. Hoàn thuế đối với hoạt động chịu thuế suất 5%

• Doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5%.
• Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.

1.4. Các trường hợp khác

• Giải thể, phá sản có số thuế GTGT nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết.
• Hoàn thuế theo điều ước quốc tế.
• Một số trường hợp ưu đãi đặc biệt (ODA, viện trợ không hoàn lại, ưu đãi ngoại giao…).

2. Điều kiện để được hoàn thuế GTGT

Theo Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo đúng quy định.
• Có tài khoản tiền gửi ngân hàng đứng tên và gắn với mã số thuế của doanh nghiệp.
• Đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (có hóa đơn hợp pháp, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, hàng hóa/dịch vụ phục vụ hoạt động chịu thuế…).
• Không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo quy định.

Lưu ý quan trọng năm 2026:

Từ ngày 01/01/2026, điều kiện “người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT” đối với hóa đơn đầu vào đã được bãi bỏ. Doanh nghiệp mua hàng không còn bị phụ thuộc vào việc người bán đã nộp thuế hay chưa khi đề nghị hoàn thuế.

Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

3. Cách xác định số thuế được hoàn (đối với xuất khẩu)

Số thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động xuất khẩu được xác định bằng cách:

• Cộng số thuế đầu vào kỳ trước chuyển sang + số thuế đầu vào phát sinh trong kỳ phục vụ xuất khẩu.
• Bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động tiêu thụ nội địa (nếu có).
• Nếu số còn lại ≥ 300 triệu đồng thì được hoàn.
• Số thuế được hoàn không vượt quá 10% doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế (theo hướng dẫn tại Thông tư 69/2025/TT-BTC).

4. Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT

Hồ sơ cơ bản gồm:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (Mẫu 01/HT).
• Tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT hoặc 02/GTGT tùy trường hợp).
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Mẫu 01-1/HT).
• Các chứng từ đặc thù theo từng trường hợp:
  • Xuất khẩu: Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan.
  • Dự án đầu tư: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chứng từ góp vốn…
  • Các bảng kê khác theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Hồ sơ được nộp chủ yếu bằng phương thức điện tử.

5. Quy trình và thời hạn giải quyết

• Doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Cơ quan thuế tiếp nhận, phân loại hồ sơ (hoàn trước – kiểm sau hoặc kiểm trước – hoàn sau).
• Thời hạn giải quyết thông thường từ 6 đến 40 ngày làm việc tùy loại hồ sơ và mức độ rủi ro.
• Cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế và thực hiện hoàn tiền vào tài khoản của doanh nghiệp.

6. Những lưu ý quan trọng để được hoàn thuế thuận lợi

• Đảm bảo hóa đơn đầu vào là hóa đơn hợp pháp, đúng thời điểm, đầy đủ điều kiện khấu trừ.
• Thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định (từ 5 triệu đồng trở lên).
• Hạch toán riêng hoặc phân bổ rõ ràng thuế đầu vào phục vụ xuất khẩu/dự án đầu tư.
• Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ ngay từ đầu để tránh bị yêu cầu bổ sung nhiều lần.
• Theo dõi trạng thái hồ sơ trên hệ thống thuế điện tử.

Kết luận

Hoàn thuế GTGT đầu vào là chính sách quan trọng hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp xuất khẩu và doanh nghiệp đầu tư. Năm 2026, quy định đã được hoàn thiện theo hướng rõ ràng hơn, bỏ một số điều kiện gây vướng mắc trước đây (như yêu cầu người bán đã nộp thuế).

Tuy nhiên, điều kiện về hóa đơn hợp pháp, chứng từ thanh toán và ngưỡng 300 triệu đồng vẫn được duy trì chặt chẽ. Doanh nghiệp cần chủ động kiểm soát tốt đầu vào ngay từ khâu mua hàng và xuất khẩu để đảm bảo quyền lợi hoàn thuế được thực hiện đầy đủ, nhanh chóng.

Để được tư vấn về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice miễn phí, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/