Oct 1 2026, 03:48 PM Bởi: Leoaslan

Trong thực tế lập hóa đơn điện tử, việc ghi sai thuế suất GTGT là lỗi khá phổ biến. Có thể do nhầm lẫn giữa mức 8% và 10%, giữa hàng chịu thuế và không chịu thuế, hoặc áp dụng sai chính sách giảm thuế. Theo quy định mới tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP và Thông tư 91/2026/TT-BTC (có hiệu lực từ 01/7/2026), việc xử lý hóa đơn ghi sai thuế suất đã được quy định rõ ràng, minh bạch hơn so với trước đây. Bài viết dưới đây hướng dẫn chi tiết cách xử lý đúng quy định.

1. Sai thuế suất thuộc nhóm sai sót nào?

Theo điểm b khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, hóa đơn điện tử đã lập bị sai về thuế suất hoặc tiền thuế thuộc nhóm sai sót quan trọng. Đây không phải lỗi nhẹ như sai tên, địa chỉ hay số tiền bằng chữ.

Do đó, người bán không được chỉ thông báo sai sót mà phải xử lý bằng một trong hai hình thức:

Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh, hoặc
Lập hóa đơn điện tử thay thế.

Lưu ý quan trọng: Từ ngày 01/7/2026, hình thức hủy hóa đơn đã bị bãi bỏ đối với hầu hết các trường hợp sai sót. Doanh nghiệp không được hủy hóa đơn đã lập sai thuế suất như cách làm cũ.

Tham khảo: Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Hai phương án xử lý khi ghi sai thuế suất

Phương án 1: Lập hóa đơn điều chỉnh (phổ biến hơn)

Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã lập sai. Trên hóa đơn điều chỉnh bắt buộc phải có dòng chữ:

“Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”

Cách ghi nội dung điều chỉnh:

Điều chỉnh tăng (ghi số dương) nếu thuế suất thực tế cao hơn.
Điều chỉnh giảm (ghi số âm) nếu thuế suất thực tế thấp hơn.

Ví dụ thực tế:

Hóa đơn gốc ghi nhầm thuế suất 10% (đúng phải là 8%), tiền thuế thừa 2.000 đồng.
Lập hóa đơn điều chỉnh giảm: Ghi thuế suất 8%, tiền thuế GTGT ghi -2.000.

Phương án 2: Lập hóa đơn thay thế

Người bán lập một hóa đơn điện tử mới hoàn toàn để thay thế hóa đơn sai. Trên hóa đơn mới phải có dòng chữ:

“Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm…”

Hóa đơn thay thế sẽ thể hiện đầy đủ thông tin đúng, bao gồm thuế suất chính xác. Hóa đơn cũ sẽ không còn giá trị sử dụng.

Tham khảo: Hộ kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế năm 2026 như thế nào?

3. Quy trình xử lý chi tiết

Bước 1: Xác định sai sót và thỏa thuận với người mua

Nếu người mua là doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh thì hai bên nên lập văn bản thỏa thuận (biên bản) ghi rõ nội dung sai và hình thức xử lý (điều chỉnh hoặc thay thế).

Trường hợp người mua là cá nhân thì người bán thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website (nếu có).

Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế

Thực hiện trên phần mềm hóa đơn điện tử.
Ký số và gửi dữ liệu đến cơ quan thuế (nếu là hóa đơn có mã) hoặc gửi trực tiếp cho người mua (nếu là hóa đơn không mã).

Bước 3: Kê khai thuế

Người bán kê khai hóa đơn điều chỉnh/thay thế vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh/thay thế.
Nếu sai sót làm thay đổi số thuế phải nộp của kỳ trước thì phải lập tờ khai bổ sung cho kỳ có hóa đơn gốc.
Người mua thực hiện điều chỉnh thuế đầu vào tương ứng khi nhận được hóa đơn điều chỉnh/thay thế.

Bước 4: Lưu trữ hồ sơ

Lưu giữ biên bản thỏa thuận, hóa đơn điều chỉnh/thay thế và các chứng từ liên quan để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

4. Trường hợp đặc biệt cần lưu ý

Sai thuế suất trên nhiều hóa đơn cùng người mua trong cùng tháng: Được phép lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế chung, kèm theo Bảng kê các hóa đơn đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT.
Hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền: Chỉ được lập hóa đơn thay thế, không được lập hóa đơn điều chỉnh.
Điều chỉnh nhiều lần: Nếu sau khi đã điều chỉnh hoặc thay thế mà vẫn còn sai, các lần xử lý tiếp theo phải giữ nguyên hình thức đã chọn ban đầu (đã điều chỉnh thì tiếp tục điều chỉnh; đã thay thế thì tiếp tục thay thế).

5. Hậu quả nếu không xử lý đúng

Bị loại trừ số thuế GTGT đầu vào (đối với bên mua).
Bị truy thu thuế, phạt chậm nộp và xử phạt hành chính nếu dẫn đến thiếu thuế phải nộp.
Rủi ro bị cơ quan thuế ấn định thuế hoặc xử lý vi phạm về hóa đơn.

Tham khảo: Hướng dẫn lập hóa đơn hàng tiêu dùng nội bộ.

6. Khuyến nghị thực tiễn cho doanh nghiệp

Kiểm tra kỹ thuế suất trước khi ký phát hành hóa đơn, đặc biệt với các mặt hàng có chính sách giảm thuế 8%.
Xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ: người lập hóa đơn và người kiểm tra độc lập.
Ưu tiên sử dụng hình thức hóa đơn điều chỉnh vì đơn giản, ít ảnh hưởng đến số liệu tổng hợp hơn so với thay thế.
Cập nhật phần mềm hóa đơn điện tử thường xuyên để hỗ trợ đúng quy định mới của Thông tư 91/2026/TT-BTC.
Đào tạo nhân viên bán hàng và kế toán về các mức thuế suất hiện hành để giảm thiểu sai sót từ đầu.

Kết luận

Khi lập hóa đơn nhưng ghi sai thuế suất, doanh nghiệp không được bỏ qua hoặc chỉ sửa trên sổ sách mà phải xử lý bằng hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng quy định tại Thông tư 91/2026/TT-BTC.

Việc xử lý kịp thời, đúng quy trình không chỉ giúp số liệu thuế chính xác mà còn tránh được rủi ro bị xử phạt và ảnh hưởng đến quyền lợi của cả người bán lẫn người mua.

Doanh nghiệp nên chủ động rà soát các hóa đơn đã lập, đặc biệt trong giai đoạn đang áp dụng chính sách giảm thuế GTGT, để kịp thời khắc phục sai sót nếu có.

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
Tel : 024.37545222
Fax: 024.37545223
Website: https://einvoice.vn/