Xử lý như thế nào trước các trường hợp xuất, viết hóa đơn điện tử bị sai tại Nghị Định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC? Khi nào thì công ty, doanh nghiệp, tư nhân tiến hành điều chỉnh, hủy và lập thay thế các hóa đơn sai sót? Trong bài viết ngày hôm nay tìm hiểu chi tiết về xử lý hóa đơn sai sót theo thông tư 78 và nghị định 123.
1. Thực hiện điều chỉnh hóa đơn điện tử là gì?Điều chỉnh được hiểu là sửa đổi, sắp đặt lại cho đúng hơn, hợp lý. Như vậy, việc điều chỉnh hóa đơn điện tử được lập ra lúc có sai sót.
Ngoài ra, chẳng phải trường hợp nào hóa đơn điện tử có sai sót cũng xử lý theo hình thức điều chỉnh mà mỗi trường hợp sai sót sẽ có cách xử lý khác nhau.
Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điện tử sai sót được xử lý theo các cách sau:
(1) Hủy hóa đơn điện tửGiả dụ người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ thuế quan theo mẫu số 04/SS-HĐĐT về việc hủy hóa đơn điện tử mang mã đã lập và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua.
(2) Thông tin cho người mua về việc hóa đơn có sơ sót và không phải lập lại hóa đơnTrường hợp hóa đơn điện tử với mã của cơ thuế quan hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà khách hàng hoặc người bán phát hiện mang sai sót (sai sót về tên, liên hệ của người mua nhưng ko sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót) thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn.
Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử với sai sót theo loại số 04/SS-HĐĐT, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sơ sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ thuế quan.
(3) Điều chỉnh hoặc lập hóa đơn mới thay thếHóa đơn điện tử với mã của cơ thuế quan hoặc hóa đơn điện tử ko sở hữu mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua. người mua hoặc người bán phát hiện hóa đơn có sai sót (sai mã số thuế; sơ sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng) thì mang thể chọn lọc một trong 2 cách tiêu dùng hóa đơn điện tử như sau:
Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sơ sót.
Nếu như người bán và và người mua đã thỏa thuận và ký hợp đồng trước, sau đó phát hiện hóa đơn có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử cho hóa đơn đã lập sai và lập hóa đơn điều chỉnh gửi cơ quan thuế.
Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử sai sót, trừ trường hợp người bán và người dùng có ký hợp đồng về việc lập văn bản ký hợp đồng trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người lập văn bản ký hợp đồng ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
(4) Người bán rà soát sai sótNếu như cơ quan thuế phát hiện hóa đơn điện tử đã lập mang sơ sót thì cơ quan này thông tin cho người bán theo loại số 01/TB-RSĐT để người bán kiểm tra sơ sót.
>>> Xem ngay:
Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử2. Hồ sơ khi điều chỉnh hóa đơn điện tửKhoản hai Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định 1 số việc cần thực hiện khi xử lý hóa đơn điện có sai sót theo hình thức điều chỉnh như sau:
+ Khi người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót thì hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn phải bao gồm dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn loại số... Ký hiệu... Số... Ngày... Tháng... Năm”.
+ Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế thì người bán được sử dụng dòng số 04/SS-HĐĐT để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn sai sót hoặc thông tin việc điều chỉnh cho phổ biến hóa đơn điện tử và gửi thông tin theo mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.
+ Nếu như hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế nhưng sau đấy lại phát hiện hóa đơn vẫn sai thì những lần xử lý sau người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã vận dụng lúc xử lý sai sót lần đầu.
+ Riêng đối với các nội dung về trị giá trên hóa đơn sai sót thì điều chỉnh tăng, điều chỉnh giảm đúng với thực tiễn điều chỉnh.