Thu nhập từ đầu tư vốn có phải nộp thuế không?

Để tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn, kế toán căn cứ theo Điều 10, Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức áp dụng như sau:

Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5%.

>> Tham khảo: Quy trình nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp chính xác.

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế đối với hoạt động đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân được nhận theo hướng dẫn tại Khoản 3, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC.

- Thuế suất: Thu nhập từ đầu tư vốn sẽ được áp dụng mức thuế suất theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Một số trường hợp đặc biệt quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế như sau:

- Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm nhận được do giải thể, chuyển đổi mô hình tổ chức, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp hoặc khi rút vốn: Thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận khoản thu nhập.

- Đối với thu nhập từ lợi tức khi tăng vốn: Thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

- Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu: Thời điểm xác định thu nhập đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực hiện chuyển nhượng cổ phiếu.

>> Tham khảo: Hướng dẫn cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Đối với thu nhập nhận được do cá nhân đầu tư vốn nước ngoài: Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

Theo quy định, doanh nghiệp trả thu nhập từ đầu tư vốn có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho cá nhân (trừ trường hợp quy định tại Khoản 9, Điều 26, Thông tư 111/2013/TT-BTC).

Nếu cá nhân trực tiếp đi khai thuế, hồ sơ gồm: Mẫu 04/NNG-TNCN: Tờ khai thuế TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Nếu doanh nghiệp kê khai thuế:

Hồ sơ sử dụng mẫu 06/TNCN: Tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC. Doanh nghiệp có thể lựa chọn nộp bản cứng trực tiếp hoặc nộp qua mạng trên phần mềm HTKK.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

Thời hạn nộp hồ sơ:

Kỳ tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn sẽ tính theo từng lần phát sinh thu nhập, gồm: Áp dụng đối với thu nhập đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, quà tặng.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành, đối tượng được quy định phải khai và nộp thuế TNCN bao gồm:

– Các cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cụ thể:

+ Các cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế;

>> Tham khảo: Tính thuế TNCN cho thuê xe ô tô như thế nào?

+ Các cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.

– Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh, kể cả trường hợp được miễn thuế.

– Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý.

– Các thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn, trừ chuyển nhượng chứng khoán:

+ Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo từng lần chuyển nhượng, không phân biệt có phát sinh thu nhập hay không;

>> Tham khảo: Quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN.

+ Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam;

Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.

– Các thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:

+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán của Công ty đại chúng giao dịch tại Sở giao dịch chứng khoán;

+ Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán không thông qua hệ thống giao dịch trên Sở giao dịch chứng khoán;

+ Doanh nghiệp được ủy quyền quyết toán TNCN thay cho cá nhân chuyển nhượng chứng khoán.

>> Tham khảo: Truyenthu, Camtruyen, Gzone6.

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 21, Thông tư số 92/2015/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định các doanh nghiệp dưới đây không thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN:

– Các doanh nghiệp không phát sinh trả thu nhập. Điều này đồng nghĩa rằng: trong năm doanh nghiệp không phát sinh trả tiền lương cho cá nhân làm việc trong công ty.

– Các doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động kinh doanh và thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Có phát sinh trả thu nhập;

+ Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN;

+ Doanh nghiệp tiến hành cung cấp danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm theo mẫu 25/DS-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC) chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày có quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động.

Theo Khoản 3, Điều 21, Thông tư số 92/2015/TT-BTC, những cá nhân dưới đây sẽ thuộc đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN:

– Cá nhân có số thuế thu nhập cá nhân phải nộp nhỏ hơn số thuế TNCN tạm nộp trong năm mà cá nhân đó không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào các kỳ sau.

>> Tham khảo: Mẫu hóa đơn điện tử, Thông báo phát hành hóa đơn điện tử.

– Cá nhân có thu nhập vãng lai trung bình năm không quá 10 triệu đồng và đã được đơn vị chi trả khấu trừ 10% thì không cần phải quyết toán thuế TNCN. Trừ những trường hợp được chỉ định, yêu cầu từ cơ quan thuế.

– Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm thì không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.

Kết luận

Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/