Xử lý sai sót trên BCTC

Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng bảng biểu, cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp đáp ứng các cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế.

>> Tham khảo: Khi nào phải lập biên bản hủy hóa đơn điện tử?

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về:

- Tài sản;

- Nợ phải trả;

- Vốn chủ sở hữu;

- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác;

- Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;

- Các luồng tiền.

Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong "Bản thuyết minh Báo cáo tài chính" nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trên các Báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Trong trường hợp báo cáo tài chính sai làm tăng số thuế TNDN phải đóng thì doanh nghiệp phải nộp thêm số tiền nộp thiếu và tiền nộp chậm.

Công thức tính số tiền nộp chậm cần đóng là:

Tiền nộp chậm = Tiền thuế tăng thêm×0,03% (hoặc 0,05%/ngày) × Số ngày nộp chậm

- Số ngày nộp chậm là từ khi hết hạn nộp thuế đến khi bạn nộp đủ.

- Mức phạt 0,05%/ngày là theo Thông tư 166/2013/TT-BTC.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Hà Nội tại Công văn 51140/CT-HTr về việc khai bổ sung hồ sơ thuế và Công văn 18357/CT-HTr ngày 11/4/2016 về chính sách thuế, doanh nghiệp có thể xử lý báo cáo sai sót theo 2 trường hợp.

>> Tham khảo: Quy định về thuế nhập khẩu.

– Nếu sai sót không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp

Doanh nghiệp chỉ cần khai bổ sung, nộp lại báo cáo tài chính cho Cơ quan Thuế và không cần lập bản giải trình khai bổ sung theo Mẫu số 01/KHBS.

Lưu ý: doanh nghiệp nên chuẩn bị một văn bản giải trình lý do và nội dung sửa sai trên báo cáo tài chính để trình Cơ quan Thuế khi cần.

Đồng thời, theo Điểm b, Khoản 5, Điều 10 của Thông tư 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp được nộp lại báo cáo tài chính vào bất cứ thời gian nào nhưng phải trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

– Nếu sai sót làm thay đổi số thuế phải nộp

Doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau đây để điều chỉnh báo cáo tài chính:

+ Lập hồ sơ khai bổ sung theo mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.

+ Điều chỉnh số liệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.

+ Nộp lại báo cáo tài chính đúng của năm có sai sót.

Căn cứ Điều 100 Thông tư 200/2014/TT-BTC thì Hệ thống Báo cáo tài chính của doanh nghiệp gồm Báo cáo tài chính năm và Báo cáo tài chính giữa niên độ.

>> Tham khảo: Chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử là gì?

Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày trên Báo cáo tài chính, doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự các chỉ tiêu của Báo cáo tài chính theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần.

Căn cứ Điều 101 Thông tư 200/2014/TT-BTC thì thông tin trình bày trong Báo cáo tài chính phải đảm bảo các yêu cầu sau đây:

– Thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính phải phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Để đảm bảo sự trung thực, thông tin phải có 3 tính chất là đầy đủ, khách quan, không có sai sót.

+ Thông tin được coi là đầy đủ khi bao gồm tất cả các thông tin cần thiết để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính hiểu được bản chất, hình thức và rủi ro của các giao dịch và sự kiện.

Đối với một số khoản mục, việc trình bày đầy đủ còn phải mô tả thêm các thông tin về chất lượng, các yếu tố và tình huống có thể ảnh hưởng tới chất lượng và bản chất của khoản mục.

>> Tham khảo: Bảng kê hóa đơn bán hàng gồm những gì?

+ Trình bày khách quan là không thiên vị khi lựa chọn hoặc mô tả các thông tin tài chính.

Trình bày khách quan phải đảm bảo tính trung lập, không chú trọng, nhấn mạnh hoặc giảm nhẹ cũng như có các thao tác khác làm thay đổi mức độ ảnh hưởng của thông tin tài chính là có lợi hoặc không có lợi cho người sử dụng Báo cáo tài chính.

+ Không sai sót có nghĩa là không có sự bỏ sót trong việc mô tả hiện tượng và không có sai sót trong quá trình cung cấp các thông tin báo cáo được lựa chọn và áp dụng.

Không sai sót không có nghĩa là hoàn toàn chính xác trong tất cả các khía cạnh, ví dụ, việc ước tính các loại giá cả và giá trị không quan sát được khó xác định là chính xác hay không chính xác.

Việc trình bày một ước tính được coi là trung thực nếu giá trị ước tính được mô tả rõ ràng, bản chất và các hạn chế của quá trình ước tính được giải thích và không có sai sót trong việc lựa chọn số liệu phù hợp trong quá trình ước tính.

– Thông tin tài chính phải thích hợp để giúp người sử dụng Báo cáo tài chính dự đoán, phân tích và đưa ra các quyết định kinh tế.

– Thông tin tài chính phải được trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.

Thông tin đư­ợc coi là trọng yếu trong trư­ờng hợp nếu thiếu thông tin hoặc thông tin thiếu chính xác có thể làm ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng thông tin tài chính của đơn vị báo cáo.

Tính trọng yếu dựa vào bản chất và độ lớn, hoặc cả hai, của các khoản mục có liên quan được trình bày trên báo cáo tài chính của một đơn vị cụ thể.

>> Tham khảo: Tổng hợp quy định về thuế thu nhập cá nhân.

– Thông tin phải đảm bảo có thể kiểm chứng, kịp thời và dễ hiểu.

– Thông tin tài chính phải được trình bày nhất quán và có thể so sánh giữa các kỳ kế toán; So sánh được giữa các doanh nghiệp với nhau.

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/